积极应对挑战广西企业学习新《企业所得税法》

2008年1月1日，新《企业所得税法》即将施行，税率统一设定为25%，这并非单纯转换数字，而是之于内外资企业而言，关乎究竟是切实节省税费，还是承担更多税负压力的关键转折节点，在 11月16日，国内财税领域专家赵恒群、徐兆宏于南宁为广西300多家企业的财务负责人开展了一门“避坑”课程，明确揭晓在新规情境下企业必然要直面的减负契机以及潜藏风险。

税率统一后内资企业迎来减负窗口

原本内资企业有着33%的税率，新税法将其降到了25%，直接下降了8个百分点。从2008年1月1日开始，除了符合条件的小型微利企业适用20%税率以外，所有内资企业都会执行这个新的标准。这就意味着，有一家年利润1000万元的广西制造企业，仅仅是税率这种变化一项内容来讲，每年就能够少交80万元税款，而这笔钱是可以用来更新设备或者增加研发投入的。

然而，减税并不等同于能够自动从中受益。新的法规在针对于税前扣除层面进行了收紧的举措，举例来说，像业务招待费、广告费等这些费用都具备了更为严格的列支条件。倘若企业依旧依照过往的习惯来处理账目，那么极有可能在2009年进行汇算清缴的时候，被税务部门调增应纳税所得额，进而反倒需要缴纳更多的税款。

外资企业面临优惠政策重新洗牌

新税法施行以后，外资企业以往的“超国民待遇”正式宣告终结，过去外资企业普遍享有15%或者24%的优惠税率，如今统一提升到25%，整体税负稍有上升，以南宁一家外资电子厂作为例子，原来适用24%税率，新规实施后直接增加1个百分点，再加上地方性减免政策被取消，实际税负增幅或许更大。

更为关键之处在于，原本面向生产性外资企业的“两免三减半”政策已然被取消了，在2007年底以前已经设立的外资企业存在5年的过渡期，然而在2008年之后新设立的外资企业不得不从头开始去适应新的规则，专家给出建议，外资企业需要再次梳理自身的业务结构，查看是否能够转向高新技术或者节能环保领域，以此争取新的优惠政策。

税收优惠转向产业导向而非身份导向

新税法的一个显著特点是，优惠政策并非依据企业的来历来判定，而是取决于企业所从事的业务范畴。对于高新技术企业而言，不管是内资企业还是外资企业，只要满足相应条件，均可享有15%的优惠税率。在广西，众多从事生物医药以及电子信息的企业，倘若之前未曾申请高新资质，那么现在必须尽快参考《国家重点支持的高新技术领域》来展开自我评估。

此外，环保专用设备、节能节水专用设备、安全生产专用设备等等，是能够享有投资额百分之十的税额抵免的。这所表达的意思是，有一家处于柳州的重化工性质的企业，要是花费五百万元去购置环保设备，那么在当年就能够抵免五十万元的企业所得税。这属于切切实实的现金节约，相较于以往依靠身份去获取优惠而言，是更加公平的，并且也是更具可持续性的。

税前扣除规则变化倒逼财务精细管理

新法针对税前扣除给出了更高要求，尤其是工资薪金、职工福利费、业务招待费这类科目，工资薪金要“合理”才能全额扣除，企业得构建规范的薪酬制度以及发放记录，南宁瑞丰税务师事务所的负责人进行提醒，好多中小企业老板通过个人账户发工资，这笔钱在2008年之后就没法于税前扣除了。

业务招待费仅能按发生额的百分之六十予以扣除，并且最高限度不会超过当年销售收入的千分之五，有家年营收达一亿元的广西商贸企业，其业务招待费所能扣除的最大额度只能是五十万元呵，超出部分不但不可以进行扣除操作，而且还得补缴百分之二十五的企业所得税，财务部门必然要从年初之际起动身去做好相应预算及控制管控方面事宜咧，绝不能够等拉做到年底之时才去进行算账事宜。

反避税条款收紧让关联交易风险大增

新法头一回引入了“特别纳税调整”条款，此即反避税条款。以往的一些企业借助关联交易把利润转移至低税率地区乃至境外，现今这般的做法将会被严格监管。税务部门具备按照独立交易原则开展纳税调整的权力，能够追缴税款并且加收利息。

地处广西的企业，因靠近东盟，所以不少企业于越南、泰国等地设立了工厂或者是贸易公司，并且其内部采购、销售以及服务等关联交易相当频繁。自2008年起始，这些企业必须要准备妥善完整的转让定价文档，以此来证明交易价格符合市场当中的公允价值。不然的话，倘若一旦被开展稽查，那么不但要补缴税款，而且还会对企业的信用等级产生影响。

过渡期安排是企业必须把握的最后窗口

新法开始实施之际，也为此给老企业留出了一段过渡时期。存在那样一些原来享受低税率或者定期减免税的外资营业单位，能够持续去享受完残余的期限，不过最晚不会超出2012年。然而内资营业单位原本享受到的“旧高新技术营业单位”那种两免的政策，从2008年起始就无法再延续下去了。营业单位需要算清楚自身还能够享受到什么样的优惠，防止于过渡期中出现政策方面的空白处。

南宁瑞丰税务师事务所的相关负责人给出建议，提出广西企业当下就要着手做两件关键之事，其一呢，要对2007年度的税务各类事项展开全方位清理，借此保证汇算清缴之中不会出现差错，其二呢，要依据新颁布法律的具体要求，对2008年所涉及的预算、合同以及业务流程进行相应调整。只有把这两项堪称“年度规定任务”的事情全部做好了，广西企业才能够切实有信心有举措并且有能力在税率发生的变化当中真正获取到实际的好处实惠，而不至于只能处于被动迎战遭遇被动处罚令人无奈的局面。

全新的税法将内资企业与外资企业置于相同的起跑水平线上，然而，究竟跑得是否快速，全然取决于企业自身怎样去适应以及如何进行规划。你身处的企业在面对新税法之际，最为担心的是税率出现变化，还是优惠被取消，又或是扣除变得更为严格呢？欢迎在评论区域分享你的观点以及应对的策略。